Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định mới nhất
Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Trong đó, hai điều kiện quan trọng nhất là hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán phù hợp.
Điều kiện về hóa đơn GTGT
Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế theo quy định đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Hóa đơn hợp pháp là gì?
Hóa đơn hợp pháp là hóa đơn được lập đúng quy định của pháp luật, bao gồm:
-
Hóa đơn do cơ quan thuế phát hành;
-
Hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do doanh nghiệp tự in, đặt in theo đúng quy định;
-
Hóa đơn đã được thông báo phát hành và được cơ quan thuế chấp nhận sử dụng.
Doanh nghiệp có thể tra cứu tình trạng hoạt động của nhà cung cấp và thông tin phát hành hóa đơn trên hệ thống của cơ quan thuế nhằm hạn chế rủi ro khi kê khai thuế.
Tuy nhiên, trong thực tế vẫn có nhiều trường hợp hóa đơn bị xác định là bất hợp pháp như:
-
Doanh nghiệp bán hàng đã bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc ngừng hoạt động;
-
Mã số thuế của bên bán đã bị khóa;
-
Hàng hóa, dịch vụ xuất bán không phù hợp với ngành nghề đã đăng ký kinh doanh;
-
Sử dụng hóa đơn được lập sau thời điểm cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ trốn.
Khi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và khoản chi tương ứng cũng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hóa đơn hợp lệ
Ngoài tính hợp pháp, hóa đơn còn phải đảm bảo đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định, bao gồm:
-
Không bị tẩy xóa, sửa chữa;
-
Ghi đầy đủ ngày lập hóa đơn;
-
Thông tin người bán, người mua chính xác;
-
Mô tả hàng hóa, dịch vụ rõ ràng;
-
Có đầy đủ các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá, tiền thuế và tổng tiền thanh toán;
-
Chữ ký và hình thức ký thực hiện đúng quy định.
Việc lập hóa đơn thiếu thông tin hoặc sai sót có thể ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế của doanh nghiệp.
Hóa đơn phải gắn với chi phí hợp lý
Chi phí có hóa đơn hợp pháp, hợp lệ vẫn chưa đủ điều kiện để được chấp nhận. Khoản chi đó còn phải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ví dụ, đối với doanh nghiệp vận tải, các khoản chi như xăng dầu, phí cầu đường, bảo dưỡng xe hoặc bảo hiểm phương tiện được xem là chi phí hợp lý vì phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh.
Điều kiện về chứng từ thanh toán
Theo quy định hiện hành, đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế đầu vào.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Các hình thức thanh toán qua ngân hàng được chấp nhận gồm:
-
Ủy nhiệm chi;
-
Séc;
-
Chuyển khoản;
-
Các hình thức thanh toán điện tử khác theo quy định của pháp luật.
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm hoặc trả góp, doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hồ sơ mua bán đầy đủ và chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng.
Trường hợp đến thời điểm thanh toán mà doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt thì phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ trước đó.
Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác
Ngoài chuyển khoản ngân hàng, pháp luật còn chấp nhận một số hình thức thanh toán khác như:
-
Bù trừ công nợ giữa hai bên;
-
Cấn trừ công nợ thông qua bên thứ ba;
-
Thanh toán ủy quyền;
-
Thanh toán bằng khoản vay hoặc khoản hỗ trợ theo thỏa thuận.
Tuy nhiên, các hình thức này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng và có đầy đủ hồ sơ, biên bản đối chiếu công nợ theo quy định.
Một số trường hợp cần lưu ý
Mua nhiều hóa đơn trong cùng một ngày
Nếu doanh nghiệp mua nhiều lần trong ngày từ cùng một nhà cung cấp và tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế GTGT.
Khấu trừ thuế GTGT khi mua ô tô dưới 9 chỗ
Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách, vận tải hàng hóa hoặc kinh doanh du lịch, thuế GTGT đầu vào của xe ô tô dưới 9 chỗ được khấu trừ toàn bộ.
Trường hợp doanh nghiệp không hoạt động trong các lĩnh vực trên, phần giá trị xe vượt quá 1,6 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào tương ứng.
Kết luận
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ ba yếu tố gồm hóa đơn hợp pháp, hóa đơn hợp lệ và chứng từ thanh toán đúng quy định. Việc kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro về thuế và tránh các khoản truy thu, xử phạt không đáng có.
